Чем отличается УСН доходы от УСН доходы минус расходы: разбор систем налогообложения для малого бизнеса

Упрощённая система налогообложения по схеме УСН "Доходы" — это налоговый режим, при котором налогоплательщик уплачивает фиксированный процент (обычно 6%) от всех полученных доходов без учета расходов. Эта система наиболее востребована среди малого бизнеса, так как максимально проста в администрировании и не требует детального учета затрат.

УСН "Доходы" особенно подходит тем предпринимателям, у кого:

• минимальные или отсутствующие расходы, которые можно документально подтвердить;

• высокая маржинальность бизнеса, при которой большая часть доходов остаётся чистой прибылью;

• небольшой документооборот и ограниченные ресурсы для ведения бухгалтерии;

• работа преимущественно с физическими лицами, где сложно собирать первичную документацию по затратам.

На практике этот режим часто выбирают:

• фрилансеры и самозанятые, оформленные как ИП;

• салоны красоты, барбершопы;

• мастера по ремонту и услугам (например, сантехники, электрики, дизайнеры);

• небольшие интернет-магазины без складов и крупной логистики;

• консультанты, тренеры, репетиторы и другие представители интеллектуального труда.

«Если ваши расходы составляют менее 40% от доходов — УСН "Доходы" скорее всего будет выгоднее, чем "Доходы минус расходы"», — объясняет практикующий бухгалтер в сфере малого бизнеса.

Дополнительное преимущество — это простота отчётности: достаточно вести книгу учёта доходов и сдавать декларацию раз в год. Это делает УСН "Доходы" оптимальным выбором для тех, кто хочет минимизировать бумажную работу и сосредоточиться на развитии бизнеса.

УСН "Доходы минус расходы" — это режим налогообложения, при котором налог уплачивается с разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами. Ставка налога по умолчанию составляет 15%, но в некоторых регионах может быть снижена в рамках местных налоговых преференций. Основное условие применения этого режима — наличие значительного объема затрат, которые можно юридически обосновать.

Такой вариант выгоден тем компаниям и индивидуальным предпринимателям, у которых:

• высокие регулярные издержки, включая закупку сырья, аренду, зарплаты, амортизацию оборудования;

• хорошо налажен бухгалтерский учёт, позволяющий точно фиксировать и подтверждать расходы;

• низкая рентабельность бизнеса, при которой 15% от прибыли меньше, чем 6% от валового дохода.

Этот режим часто выбирают:

• производственные предприятия;

• розничные и оптовые торговые компании с большими закупками;

• общепит (кафе, рестораны), где много постоянных расходов на сырье и персонал;

• транспортные и логистические компании;

• агентства и подрядчики, работающие по договорам с передачей прав или крупных услуг.

«УСН на основе "Доходы минус расходы" требует строгого учёта всех затрат. Если хотя бы часть расходов не подтверждена документально — она не уменьшит налогооблагаемую базу», — отмечает налоговый аудитор с практикой в сфере торговли.

Стоит учитывать, что этот режим обязывает вести полноценный документооборот: хранить чеки, акты, счета-фактуры, договоры. Ведение бухгалтерии может потребовать найма специалиста или обращения к аутсорсинговым сервисам. Несмотря на это, при правильной организации учёта и большом количестве расходов этот режим позволяет существенно сократить налоговую нагрузку.

Ключевое отличие между режимами УСН "Доходы" и УСН "Доходы минус расходы" заключается в налогооблагаемой базе. В первом случае налог рассчитывается от всей суммы поступивших денежных средств, а во втором — от разницы между доходами и расходами, подтверждёнными первичной документацией. Это влияет как на размер налога, так и на требования к бухгалтерскому учету.

Сравнение двух режимов можно выразить следующим образом:

• Налоговая база:

  • УСН "Доходы" — весь доход (например, выручка по расчетному счету и кассе).

  • УСН "Доходы минус расходы" — доход минус затраты, подтвержденные актами, чеками, счетами и договорами.

• Ставка налога:

  • Обычно 6% при УСН "Доходы".

  • Обычно 15% при УСН "Доходы минус расходы".

• Сложность учёта:

  • "Доходы" — требуется только фиксация поступлений.

  • "Доходы минус расходы" — необходимо вести учёт расходов и собирать документы на каждую трату.

• Выгодность:

  • УСН "Доходы" — если расходы составляют менее 40% от доходов.

  • УСН "Доходы минус расходы" — если расходы составляют более 60% от доходов.

«Разница между режимами особенно чувствуется в отраслях с большими затратами — там применение "Доходы минус расходы" снижает налог в разы», — отмечает бухгалтер специализированного сервиса для малого бизнеса.

Также стоит учитывать, что при использовании схемы "Доходы минус расходы" налог не может быть ниже минимального значения — 1% от доходов за год. Это правило действует в случае, если расходы оказались слишком высокими или убытки перекрыли доход. Такой «страховой» минимум отсутствует при УСН "Доходы", где налог всегда составляет 6% от поступлений.

Расчёт налога по системе УСН "Доходы" максимально прост: налоговая база формируется как сумма всех доходов, поступивших на расчётный счёт или в кассу. На эту сумму применяется ставка налога — стандартно 6%, однако в некоторых регионах она может быть снижена по решению местных властей. Учитываются только фактические денежные поступления, без вычета каких-либо расходов.

Формула выглядит следующим образом:

Налог = Доход × 6% – уплаченные страховые взносы (в пределах лимита)

Что влияет на итоговую сумму налога:

• Размер поступлений: учитываются все доходы, включая оплату от клиентов, авансы, аренду, проценты и иные поступления.

• Страховые взносы: индивидуальные предприниматели могут уменьшить налог на сумму уплаченных за себя фиксированных страховых взносов (на ОПС и ОМС). Если у ИП нет наёмных сотрудников, налог может быть уменьшен до 60% от суммы налога.

• Наличие сотрудников: при наличии работников налог уменьшается только на сумму взносов, уплаченных за сотрудников, но не более чем на 50% от суммы налога.

• Льготы региона: в некоторых субъектах РФ ставка может быть снижена, например, до 1–4% для определённых видов деятельности.

«Предприниматели часто забывают учитывать, что даже поступивший аванс от клиента увеличивает налоговую базу, даже если работы или услуги ещё не оказаны», — предупреждает налоговый консультант.

Также важно понимать, что расчёт ведётся нарастающим итогом с начала года. Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, а итоговая сумма уточняется в годовой декларации. Упрощённость расчёта делает УСН "Доходы" удобным для малого бизнеса без сложной финансовой структуры.

При применении режима УСН "Доходы минус расходы" налог рассчитывается с разницы между всеми доходами и подтверждёнными расходами. Ставка налога по умолчанию составляет 15%, но она может быть снижена региональными законами для отдельных категорий предпринимателей. В отличие от режима "Доходы", здесь ключевую роль играют затраты: чем больше расходов удастся обосновать, тем меньше окажется налоговая база.

Формула расчета налога выглядит так:

Налог = (Доходы – Расходы) × 15%

Если расходы превышают доходы или налог оказывается слишком мал, действует минимальный налог — 1% от суммы доходов за год, который уплачивается вместо основного. Это актуально, например, при убытках или резком снижении выручки.

К учету принимаются только экономически обоснованные и документально подтверждённые расходы. Основные категории затрат, разрешённые для вычета:

• закупка товаров, сырья, материалов;

• аренда помещения, оборудования;

• зарплата сотрудников и страховые взносы;

• амортизация имущества;

• транспортные расходы;

• услуги сторонних подрядчиков (например, логистика, IT-сопровождение);

• коммунальные платежи;

• кассовое и банковское обслуживание;

• сертификация, лицензии и госпошлины.

«Ошибкой многих предпринимателей становится неполный сбор документов: если нет акта или чека — налоговая исключит расход из расчёта», — подчёркивает аудитор одной из бухгалтерских онлайн-систем.

Учет расходов ведется по методу "кассы" — расход считается принятым, только если он оплачен и подтвержден соответствующими документами. Это делает систему более сложной в администрировании, но позволяет гибко оптимизировать налоговую нагрузку при высоких затратах.

Режим УСН "Доходы" популярен у индивидуальных предпринимателей и небольших ООО за счёт своей простоты, предсказуемости и низкой нагрузки на бухгалтерию. Он особенно выгоден для бизнеса с минимальными затратами и стабильной выручкой. Однако у этого режима есть и ограничения, которые нужно учитывать при выборе.

Преимущества УСН "Доходы":

• Простота расчёта налога — фиксированные 6% от поступлений, без учёта расходов.

• Минимальные требования к учёту — не нужно собирать документы по затратам, достаточно фиксировать доходы.

• Возможность снизить налог за счёт страховых взносов — ИП без работников могут уменьшить сумму налога до 0, если уплатили достаточные взносы.

• Низкие административные затраты — не требуется вести сложную бухгалтерию, можно работать без бухгалтера.

• Подходит для удалённых и интеллектуальных видов деятельности — фриланс, репетиторство, консалтинг, IT-услуги.

Недостатки УСН "Доходы":

• Отсутствие возможности учитывать расходы — даже если затраты высоки, налог рассчитывается с полной суммы доходов.

• Невыгодно при низкой марже — если рентабельность бизнеса ниже 30–40%, налоговая нагрузка становится существенной.

• Невозможность уменьшения налога более чем на 50% при наличии сотрудников — для ИП и ООО с персоналом налоговая оптимизация ограничена.

• Риск "переплаты" налога при предоплатах — даже неоказанные услуги, оплаченные клиентом, включаются в налоговую базу.

«УСН 6% — это идеальный выбор для тех, у кого расходы трудно подтвердить документально. Но для бизнеса с логистикой, складами и закупками он может оказаться невыгодным», — отмечает практикующий налоговый консультант.

Таким образом, УСН "Доходы" даёт предпринимателю простоту и предсказуемость, но теряет свою эффективность там, где структура бизнеса предполагает значительные расходы.

Режим УСН "Доходы минус расходы" позволяет существенно снизить налоговую нагрузку при наличии значительных и подтверждённых затрат. Он чаще всего применяется в торговле, производстве, общепите и других сферах, где расходы составляют весомую часть выручки. Однако этот режим требует строгого учёта и дисциплины в документообороте.

Плюсы УСН "Доходы минус расходы":

• Налог рассчитывается с чистой прибыли, а не с валового дохода — это выгодно при большом объёме затрат.

• Более справедливый подход к налогообложению — предприниматель платит с реального дохода, а не с оборота.

• Можно учесть широкий спектр расходов — от закупок и аренды до амортизации, связи, логистики и подрядчиков.

• Подходит для бизнесов с низкой маржой, где УСН "Доходы" привёл бы к завышенному налогу.

Минусы УСН "Доходы минус расходы":

• Сложный документооборот — все расходы должны быть подтверждены договорами, чеками, актами, платёжными поручениями.

• Высокий риск налоговых споров — если расходы не оформлены надлежащим образом, налоговая инспекция исключает их из базы.

• Необходимость в полноценном бухгалтерском учете — предпринимателю, скорее всего, потребуется бухгалтер или онлайн-сервис.

• Применение минимального налога 1% от доходов — даже при убытках бизнес обязан уплатить минимальный налог.

«Многие бизнесы ошибочно выбирают УСН с вычетом расходов, не оценив свою способность вести детальный учёт. В итоге часть расходов не засчитывается, и налог оказывается выше ожидаемого», — говорит главный бухгалтер аутсорсинговой фирмы.

Таким образом, режим УСН "Доходы минус расходы" выгоден для структурированного бизнеса с прозрачной и официальной финансовой моделью. Но его эффективность напрямую зависит от качества документооборота и умения подтверждать каждую трачу.

Выбор между УСН "Доходы" и УСН "Доходы минус расходы" при регистрации бизнеса требует анализа будущей финансовой модели. На старте деятельности важно не просто выбрать "проще" или "дешевле", а просчитать потенциальную налоговую нагрузку в контексте расходов, оборота и структуры затрат. Ошибка в выборе может привести к переплате налогов или к административным трудностям в ведении учёта.

Режим УСН "Доходы" чаще выбирают:

• если в бизнесе планируются небольшие и трудно подтверждаемые расходы;

• если услуги или товары продаются физлицам за наличный или безналичный расчёт;

• при минимальной марже и простом документообороте;

• если предполагается работа в одиночку или без сотрудников;

• при оказании интеллектуальных услуг, где основная ценность — личное участие предпринимателя.

Режим УСН "Доходы минус расходы" подходит:

• если в бизнесе будут закупки, аренда, транспорт, сотрудники и производственные издержки;

• когда расходы составляют от 60% и более от доходов;

• если предприниматель готов к ведению полноценного бухгалтерского учёта и хранению подтверждающих документов;

• для торговых, производственных и ресторанных проектов, где себестоимость имеет ключевое значение.

«При планировании налоговой схемы стоит составить прогноз движения средств на 3–6 месяцев вперёд: если предполагаемые расходы превышают 60% от доходов и их можно подтвердить — выгоднее УСН с расходами», — рекомендует налоговый консультант с опытом сопровождения стартапов.

На этапе регистрации предприниматель указывает выбранную систему в заявлении. Однако важно помнить: перейти с одного режима на другой можно только с нового календарного года, подав уведомление до 31 декабря. Поэтому разумнее с самого начала выбрать тот режим, который действительно соответствует экономике вашего будущего бизнеса.

Переход с УСН "Доходы" на УСН "Доходы минус расходы" возможен только с начала нового календарного года. Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление не позднее 31 декабря текущего года. Подавать документы нужно в ту налоговую, где организация или ИП стоят на учёте. Сам переход не требует согласования — он осуществляется в уведомительном порядке, но требует соблюдения сроков и формы.

Для перехода понадобятся следующие документы:

• Уведомление о переходе на УСН с объектом "Доходы минус расходы" — форма № 26.2-1, утверждённая приказом ФНС № ММВ-7-3/829@. Она может быть подана в бумажном или электронном виде (через личный кабинет или ТКС).

• Подтверждение сдачи отчётности за предыдущий год — хотя формально это не является обязательным приложением, на практике налоговая может затребовать декларацию по УСН "Доходы" за истекающий год для корректного перехода.

• Заявление на изменение учетной политики (для ООО) — если ведётся бухгалтерский учёт, нужно официально зафиксировать смену объекта налогообложения.

«Если уведомление подано с ошибками или позже установленного срока, налоговая откажет в переходе, и вы останетесь на прежнем режиме ещё на год», — предупреждает специалист по налоговому планированию.

После подачи документов налоговая в течение 5 рабочих дней должна внести изменения в ЕГРЮЛ или ЕГРИП и направить подтверждение. Важно, что при смене объекта на "Доходы минус расходы" бизнес обязан с начала года вести учёт затрат, так как расходы, произведённые до даты перехода, не будут засчитаны при расчёте налога. Поэтому необходимо заранее подготовить систему документооборота и бухгалтерский учёт.

Предприниматели часто совершают ошибки при выборе между режимами УСН "Доходы" и "Доходы минус расходы", исходя не из реальных показателей бизнеса, а из поверхностных представлений о «выгоде». Это приводит к завышенной налоговой нагрузке или проблемам с налоговой инспекцией в процессе работы.

Одна из самых распространённых ошибок — выбор режима "Доходы минус расходы" без возможности документального подтверждения затрат. Многие ИП рассчитывают на значительное снижение налога за счёт предполагаемых расходов, но при проверке выясняется, что половина затрат не оформлена актами, накладными или кассовыми чеками. В итоге налоговая исключает эти расходы, и сумма налога оказывается выше, чем при УСН "Доходы".

Другой типичный просчёт — использование УСН "Доходы" при высокой себестоимости. Например, в розничной торговле или производстве предприниматели платят 6% с общего оборота, не учитывая, что маржа у них может составлять 10–15%. В результате эффективная налоговая ставка может достигать 40% от чистой прибыли, что делает бизнес убыточным.

«Ошибкой является не только выбор режима, но и отсутствие финансового моделирования. Нужно считать, сколько реально останется ‘на руки’ после налога — не только в первом месяце, но и в динамике», — отмечает налоговый консультант с опытом работы с малым бизнесом.

Также предприниматели часто не учитывают ограничения по переходу между режимами, полагая, что сменить объект можно в любой момент. На практике это возможно только с 1 января, что блокирует изменение стратегии на целый год. Поэтому ещё до регистрации бизнеса важно просчитать предполагаемую структуру доходов и расходов хотя бы на ближайшие 6–12 месяцев и выбрать режим на основе этих цифр, а не предположений.